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日照市国家税务局所得税汇算清缴一问一答70问活动 

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日照市国家税务局所得税汇算清缴一问一答活动

第一问:为享受税收政策风险提示服务,网上申报时,财务报表和年度申报表填写顺序?

回答:平台已开通税收政策风险提示,请提前一天进行财务报表申报并签章,然后第二天再填写年度申报表,填写完成后点击税收政策风险提示模块,按照提示进行申报修正,无问题后,点击确认申报并签章。

 

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第二问:已进行四季度财务报表申报,企业年度申报是否需要报送年度财务报表?

回答:由于需要进行税收政策风险提示,系统要求年度申报之前须申报年度财务报表,所以为顺利完成年报和季报,企业需要同时做季度和年度的财务会计制度备案,并进行相应的财务报表申报。

 

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第三问:企业申报扣除资产损失需要报送资产损失相关资料么?

回答:根据国家税务总局2018年第15号公告,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需在年度申报时填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。

 

日照市国家税务局所得税汇算清缴一问一答活动

第四问:年度申报时,可供弥补的亏损数据为0怎么办?

回答:请纳税人到办税厅查看弥补亏损台账,如果台账有数据,那么需要让办税厅进行台账录入,然后联系96005656提取数据,纳税人重新填写报表并保存即可。

 

日照市国家税务局所得税汇算清缴一问一答活动

第五问:年度申报时,如果以前年度同时存在可弥补的亏损和多缴税款,应先选择哪个?

回答:企业如果以前年度同时存在可弥补的亏损和多缴税款,应先弥补以前年度亏损,弥补完成后如果应纳税所得额仍然大于零,那么再进行多缴抵税。多缴抵税前,企业应先到大厅进行申请,流程结束后再进行申报,如果选择网上申报,那么银行卡不要存够钱,那么系统会进行抵税,如果银行卡金额充足,那么需到大厅进行申报,由大厅办理抵税。

 

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第六问:企业2017年度为亏损,如果未进行2018年报,2019年一季报可以弥补亏损么?

回答:如果未进行2018年年报,那么在进行2019年一季度预缴申报时,不能进行亏损弥补,所以如果需要弥补亏损,那么请纳税人先进行年度申报,再进行一季度申报,即可正常进行亏损弥补。

 

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第七问:企业2018年报超过小微标准,2019年一季度报表显示是小微,企业可以预缴享受么?

回答:可以,因为2019年预缴时按照新的小型微利企业标准进行判断,具体条件变为从事非限制或禁止行业,应纳税所得额300万元,从业人数300人,资产总额5000万元。

 

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第八问:企业存在关联方但是未发生关联交易,需要进行关联申报么?

回答:如果本企业未发生关联交易,那么不用进行关联申报,但是如果关联对方进行了关联申报且存在与本企业有关的交易数据,那么本企业必须进行关联申报,且数据保持一致,所以本企业要和关联方共同做好关联申报工作。

 

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第九问:企业进行网上优惠备案的方式及注意事项?

回答:根据2018年23号公告,企业所得税涉及的优惠事项均不再进行备案,实行自行判断、申报享受、资料留存备查的方式。

 

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第十问:企业2018年12月刚进行税务登记,是否需要进行年报?

回答:根据政策要求,所得税纳税年度为1月1日至12月31日,期间开业成立的公司,以成立日至12月31日为一个纳税年度,所以12月新成立的公司也需要进行年度申报,同时还需进行2018年四季度申报。

 

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第十一问:企业年报如何进行税收政策风险提示?

回答:企业在填写完财务报表和年度申报表后,点击确认申报,系统会弹出一个对话框,对话框左下方有个税收政策风险提示模块,请企业点击,点击后到税收政策风险提示查询模块查看存在的风险点,企业可根据风险点进行申报信息自查改正,然后确认申报,在弹出的对话框中再次点击确认申报。

 

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第十二问:A000000企业基础信息表中的资产总额可以填0么?

回答:企业年度申报填写A000000时,资产总额单位为万元且数据不应为0,即使企业未经营,以上数据也不能为0,如果填0的话,报表保存时会进行提示,所以企业要如实填报年度财务报表及A000000基础信息表的资产总额,确保数据有效。

 

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第十三问:企业研发活动形成产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用是否可以加计扣除

回答:根据国家税务总局公告2017年第75号规定,产品销售与对应的材料费用发生在不同年度且材料费用已计入研发费用的,可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用,不足冲减的,结转以后年度继续冲减。因此,不允许加计扣除。

 

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第十四问:企业利润为亏损,所得税可以做零申报么

回答:如果企业利润为亏损,也要如实填报相应的成本费用,不得进行零申报,而且以后五个纳税年度企业如果实现利润,企业的亏损额可以弥补。所以如果进行了零申报,就不能进行亏损弥补,会对企业以后年度造成损失。

 

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第十五问:小微优惠中,企业从业人数和资产总额如何计算

回答:从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,具体计算公式为:

季度平均值=(季初值+季末值)/2;全年季度平均值=全年四个季度平均值之和/4;

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

另外请注意,从业人数包含与企业建立劳动关系的职工数量和企业接受劳务派遣的工人数量。

 

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第十六问:小微企业可以同时享受研发费用加计扣除和减半征收双重优惠么

回答:除企业所得税法及实施条例中规定的定期减免和减低税率类的税收优惠,凡企业符合规定的,可以同时享受,如果小微企业同时满足财税[2015]119号和财税[2017]34号等文件规定,那么可以按规定享受研发费用加计扣除政策,再进行享受小微减半征收优惠。

 

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第十七问:所得税优惠备案的备查材料如果不合格,有什么后果

回答:备案时,企业需要对备案材料的真实性、合法性负责,在税务机关进行核查时,应按照要求提交相关备查材料,如果材料存在虚假、伪造等情况,那么税务机关可以认定企业不符合相应的所得税优惠条件,之前享受优惠的,需要补缴税款及滞纳金,并按照征管法有关规定进行处罚。所以企业应加强日常管理,确保各项材料齐全、真实并符合要求,经得起税务检查。

 

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第十八问:弥补以前年度亏损需要向税务机关申请么

回答:企业所得税税前弥补亏损不需要审批,虽然取消了审批,但是金三系统会有亏损弥补台账对企业亏损及弥补情况进行动态管理,所以企业在填报弥补亏损表时,应如实填报,特别是企业以前年度有评估调整或者已经进行部分弥补的,相关数据应和税务机关弥补亏损台账保持一致。

 

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第十九问:企业与固定工资一起按月发放的话费补助、用餐补助等是职工福利还是工资薪金,如何税前扣除

回答:根据国家税务总局公告2015年第34号规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,如果符合国税函[2009]3号第一条规定,可作为企业发生的工资薪金支出,全额税前扣除,如果不符合国税函[2009]3号第一条规定,那应作为职工福利费,按照规定计算限额进行税前扣除。

 

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第二十问:企业固定资产评估增值是否缴纳企业所得税

回答:根据实施条例规定,企业的各项资产以历史成本为计税基础,历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项自产期间资产增值或减值,除国务院、财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。所以,固定资产评估增值,除国务院、财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不需要缴纳企业所得税。

 

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第二十一问:哪些行业不能享受研发费用加计扣除政策?

回答:根据财税〔2015〕119号第四条规定,下列行业不适用税前加计扣除政策:烟草制造、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。97号公告将6个行业企业的判断具体细化为:以6个行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。另外请注意,享受加计扣除优惠的企业并非仅限于高新技术企业,只要企业发生符合条件的研发支出,都可以享受加计扣除政策。

 

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第二十二问:亏损企业是否可以享受加计扣除政策?

回答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因此,企业发生的研发费用,不论企业当年是盈利还是亏损,都可以享受加计扣除政策。

 

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第二十三问:2018实际发生的费用并且进行了会计处理,发票是2019年4月份开具的,还用调增应纳税所得额么?

回答:按照规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算,但在汇缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以,如果企业2018实际发生的费用并且进行了会计处理,发票是2019年4月份开具的,不用调整应纳税所得额。

 

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第二十四问:年度申报时,税收政策风险提示是不是必须进行?

回答:风险提示是税务机关为转变税收征管方式,推出的一项便民措施,也是纳税服务的升级之举,是否选择接受服务,是纳税人的自愿行为,税务机关不得强制纳税人接受服务,也不得以提供此项服务为名,向纳税人收取或变相收取任何费用。

 

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第二十五问:业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗?

回答:依照政策规定,业务招待费税前扣除限额的计算基数,应以税法要求的收入为准,即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入,但不包括营业外收入。

 

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第二十六问:纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损

回答:税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,可以用调增的应纳税所得额弥补该亏损。

 

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第二十七问:小额贷款公司优惠政策是否延续

回答:为引导小额贷款公司在支持“三农”、小微企业等方面发挥积极作用,财政部、国家税务总局联合发布《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号),明确符合条件的小额贷款公司自2017年1月1日至2019年12月31日取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。

 

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第二十八问:确认申报后,还用不用联系税管员进行审核?

回答:现在电子日照市国家税务局具有相应的审核功能,对纳税申报信息基本实现了纳税人端的自动审核,不再保留税务端的人工审核,在确保纳税申报数据质量的同时,也降低了基层执法风险。纳税人填写保存申报表后,不再发往日照市国家税务局端确认,直接点击“确认申报”按钮进行提交,申报数据直接写入金三核心征管系统完成申报。

 

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第二十九问:高新技术企业资格2018年度中间到期且未重新取得,汇缴时怎么办?

回答::《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)规定,企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,在汇算清缴时应按规定补缴相应期间的税款。

 

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第三十问:企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗?

回答::不可以。根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)第一条规定,企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

 

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第三十一问:企业在填报表单勾选报表点击保存后,跳转到登录页面导致无法保存,怎么办?

回答:纳税人在申报前需要打开填报表单模块,根据自身情况勾选相应的报表,出现这个问题属于系统问题,纳税人可以联系税务机关,由税务机关在税务端进行报表勾选进行保存,或者拨打96005656进行维护。

 

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第三十二问:汇缴时不符合小型微利企业的处理

回答:企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

 

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第三十三问:企业关联交易申报是在所得税年度申报之后么?

回答:按照填报要求,在关联交易申报前,企业须完成年度所得税申报才可以正常进行。

 

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第三十四问:企业与某个关联方未发生关联交易,那么还需将其填入《关联关系表》么?

回答:按照填报要求,如果企业与某一个关联方未发生关联交易,那么就不需要将其填入G101000《关联关系表》,如果填入了,那么后续的表格可能将会出现逻辑问题,导致报表无法保存。

 

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第三十五问:关联申报时,填报G100000《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》表应注意什么?

回答:1.该表不需人工填写,所有项目数据取自其它表单相应项目数据。其中:301签订或执行成本分摊协议取自G000000《报告企业信息表》126签订或执行成本分摊协议;400本年度准备同期资料取自G000000《报告企业信息表》124本年度准备同期资料。2.该报表必须是最后一个保存的报表,企业预审前,必须最后重新打开该表点“保存”进行数据更新。

 

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第三十六问:填写关联申报表时企业股东信息是否需要和金三税务登记信息一致

回答:按照填报要求,信息需要保持一致,所以关联申报表中的企业股东信息要和金三税务登记信息一致,如果存在不一致的情况,企业需更改关联申报表或者变更税务登记信息,确保信息一致。

 

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第三十七问:企业存在境外关联交易的话,在关联申报时有什么注意事项

回答:存在“境外关联交易”的企业进行企业所得税申报时,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(2017版)中《A000000企业基础信息表》的“存在境外关联交易”选项要勾选“是”,如已进行了所得税申报,但未勾选,应进行所得税更正申报。

 

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第三十八问:关联申报时,关联交易类型有哪些

回答:42号公告将关联交易类型划分为五大类。有形资产使用权或所有权转让、金融资产转让、无形资产使用权或所有权转让、资金融通和劳务交易。与以往相比,增加了金融资产转让,涵盖了应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。纳税人在填报关联交易信息时,应注意参照42号公告第四条对关联交易类型的划分,并对照自身业务选择相应的附表。

 

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第三十九问:关联申报的G000000《报告企业信息表》特殊事项文档指的是什么

回答:特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

 

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第四十问:G109000《权益性投资表》股息红利分配金额是填股东大会作出的分配金额还是实际分配金额

回答:根据填报要求,金额填写本报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定分配的股息、红利金额合计。

 

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第四十一问:G000000表“企业内部部门信息”和“企业高级管理人员信息”必须填么

回答:按照填表要求,“企业内部部门信息”和“企业高级管理人员信息”这两项需要企业据实填写,内容不可以为空,否则报表将会无法保存。

 

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第四十二问:106000弥补亏损后,应纳税所得额为0,但是A107040小微也有数据,怎么办

回答:第一步打开A107040表,点击删除,第二步打开A100000表,进行保存,第三步打开A107040表,点击保存,第四步打开A100000,点击保存。

 

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第四十三问:无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税

回答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此,企业确实无法偿付的应付款项,应并入收入总额,计算缴纳企业所得税。

 

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第四十四问:公司境外子公司为亏损,是否可以抵减境内总公司的盈利

回答:企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

 

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第四十五问:A000000《企业基础信息表》中行业代码不对,为什么不能修改

回答:A000000《企业基础信息表》中的“所属行业明细代码”是自动生成,不可修改。数据来源于金税三期系统中税务登记信息“国民经济行业”字段。如果您的实际情况有变,请联系主管税务机关变更税务登记信息。

 

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第四十六问:年度中间开业的企业汇算清缴的年度是从公历1月1日到12月31日吗

回答:一般情况下,企业汇缴的年度为公历1月1日起至12月31日止,但是如果企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。

 

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第四十七问:所得税优惠备案取消了,那以前备案的还用取消么

回答:总局2018年第23号文件下发后,网上办税平台已进行更新,取消了所得税优惠备案模块,以前已经进行所得税优惠备案的,不在更改,未进行所得税优惠备案的,不再备案。

 

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第四十八问:核定征收日期止是2018年12月31日,如果企业2019年是查账征收,还用到税务机关进行变更征收方式么

回答:如果企业核定征收的日期为2018年1月1日至12月31日,2018年没有新的核定申请流程,那么金三系统默认企业2019年为查账征收企业,企业无需对征收方式进行变更。

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第四十九问:符合财税[2018]54号要求的设备、器具费用一次性扣除,是否需要备案,预缴可以享受么

回答:1.不需要向税务机关备案。按照国家税务总局公告2018年第23号,该优惠可以企业自行享受,只需要将相关资料留存备查。2.享受时间需要具体区分。税会处理一致的,预缴享受;税会处理不一致的,汇缴享受。

 

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第五十问:核定征收企业为什么不能享受加计扣除优惠

回答:根据规定,加计扣除税收优惠的享受需要相关项目单独核算,核定征收企业由于不能单独核算相关项目,不能享受有关税收优惠。但是核定征收企业可以享受不征税收入、免税收入、小微政策相应优惠。

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第五十一问:财税[2018]54号说明的设备、器具费用单位价值不超过500万元的,是否包含增值税进项税额

回答:增值税是价外税,如果外购的固定资产增值税税额可以抵扣,则不包含增值税进项税额。如果没有抵扣,则500万元是包含增值税的金额。

 

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第五十二问:企业年度申报后,如果需要更正,如何操作

回答:企业进行年报后,如果未扣款,那么可以在电子日照市国家税务局进行申报作废,企业再重新填写;如果已扣款,那么企业到办税厅办理申报更正。

 

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第五十三问:核定征收企业年报时为什么不能进行“税收政策风险提示”服务

回答:总局2017年第10号公告明确税务部门在纳税人正式申报纳税前,就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等,提供风险提示服务,服务的对象为查账征收,且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人,同时还明确了税收政策风险提示服务流程。应注意的是,该项服务由纳税人自愿选择,并不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。

 

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第五十四问:年度申报时,附表填完了,主表怎么没有数据

回答:系统原因,填完附表并保存后,请纳税人重新打开主表点击保存,如果不行,就点击主表下面的删除,然后再重新打开主表,保存即可。

 

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第五十五问:高新技术企业税率优惠是否能和小型微利企业优惠叠加享受

回答:不可以,即使企业是高新技术企业,同时又符合小型微利企业的条件,企业也只能选择一个进行享受,请企业根据自身情况,合理选择。

 

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第五十六问:小型微利企业如何填表享受优惠

回答:填写完基础信息表,被系统认定为小微企业后,第一步打开主表,填写相应的收入等数据,点击保存后关闭;第二步打开107040表,小微优惠数据会自动计算,点击保存后关闭;第三步打开主表,数据会自动带入,点击保存即可。

 

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第五十七问:107020所得减免优惠明细表中的“其他”是填什么项目

回答:纳税人需要根据实际情况选择相应的减免项目并填入相应的减免数据,实在是找不到对应的项目的,才可以填“其他”,一般不要选择“其他”

 

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第五十八问:2018年汇缴,小型微利企业有哪些表不用填写

回答:根据总局2018年57号公告,A100000为小型微利企业必填表单;A000000中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目,“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报,“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目;小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

 

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第五十九问:2018年汇缴,企业委托境外研究开发费用可以税前加计扣除

回答:根据财税〔2018〕64号文,企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

 

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第六十问:确认申报后,系统未扣款怎么办

回答:在电子日照市国家税务局点击首页,点击“税费申报及缴纳”,然后找到“网上申报缴税”,点击查询后,即可缴纳相应税款。纳税人也可以到办税厅办理相应缴税事项。

 

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第六十一问:年度申报时,报表填写的顺序是什么

回答:企业所得税汇算清缴的37张表,分为主表和基础信息表、一级附表、二级附表三个层次,纳税人填报时,需要先填二级附表,再填相应的一级附表,然后在保存主表。

 

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第六十二问:如果没发生纳税调整项目,相应的纳税调整表还用填么

回答:《职工薪酬支出及纳税调整明细表(A105050)》、《捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)》、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》《特殊行业准备金及纳税调整明细表(A105120)》,这些表格设置不仅仅为了调整税会差异,还兼具资料报送、收集数据用于比对等功能,因此只要发生这些表格中的相关事项,哪怕没有税会差异,纳税人也必须填报。

 

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第六十三问:高新技术企业亏损,实际没享受高新优惠,还用填A107040和A107041表么

回答:《高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)》作为从属于《减免所得税优惠明细表(A107040)》的三级附表,凡具有高新技术企业资格的纳税人,即使在亏损年度不享受税收优惠,也须填报本明细表。

 

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第六十四问:基础信息表中,105所属国民经济行业中的信息错误,怎么办

回答:该行业信息为纳税人在金三系统中的税务登记信息,如果信息存在错误,需要通过电子日照市国家税务局或者办税厅进行行业变更。

 

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第六十五问:跨市的二级分支机构,需要进行年报么

回答:根据政策要求,跨市的二级分支机构在设立当年不进行就地预缴申报,也不参与年度汇缴,但是第二年起,纳税人就需要进行正常预缴申报和汇缴申报。

 

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第六十六问:企业贷款发生的利息支出,没有发票的话可以税前扣除么

回答:根据政策要求,银行机构发放贷款取得的利息收入,须向纳税人开具发票,另外根据国家税务总局公告2018年第28号第九条要求,纳税人必须以发票为扣除凭证,未取得发票的利息支出,不得税前扣除。

 

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第六十七问:列入不征收收入的具体要求是什么

回答:县级以上政府财政部门及其他部门下发的带有文号的文件(合同和协议不属于该范畴),文件中必须规定了该资金的专项用途,明确资金使用的具体项目;县级以上政府财政部门或其他拨付资金的政府管理部门在相关的文件中,应该有对该项资金具体使用的监督和管理要求;企业将该资金以及该资金形成的支出单独设置明细账或明细科目进行核算,清晰地反映收入及支出的核算情况。

 

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第六十八问:逾期贷款在企业所得税处理时应注意什么

回答:金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。

 

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第六十九问:企业雇佣的临时工发生的支出,税前扣除应注意什么

回答:企业因雇用临时工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。(国家税务总局公告2012年第15号)。支付给非全日制员工的劳动报酬应归属于工资薪金,应以工资表作为税前扣除凭证。

 

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第七十问:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,税前扣除应注意什么

回答:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出。按照协议(合同)约定直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。



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