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会计做账指南(一) 

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会计分录

1、  小企业收到投资者以现金投入的资本。

借:银行存款(按实际收到或者存入小企业开户银行的金额)

    贷:实收资本(按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额)

        资本公积——资本溢价(按差额)

2、  小企业收到投资者以非现金资产投入的资本。

借:固定资产等有关资产科目(按投资各方确认的价值)

    贷:实收资本

        资本公积——资本溢价

例:A企业大股东投入设备一台,该设备在原企业的账面原值为26000元,累计折旧8000元。设备经过评估作价20000元,但经过企业各投资方协商,该项投资占有企业股份金额为16000元。

    借:固定资产                    20000

        贷:实收资本                       16000

            资本公积——资本溢价            4000

3、  (1)小企业借入短期借款。

借:银行存款

    贷:短期借款

(2)小企业借入短期借款所发生的短期借款利息。

借:财务费用

    贷:预提费用

        银行存款

(3)小企业归还短期借款。

例:1)A公司1月1日从银行借入3个月期借款120000元,年利率6%(备注:银行利息一般一个季度支付一次。)

    借:银行存款       120000

        贷:短期借款       120000

    2)1月31日计提利息。

    借:财务费用          600

        贷:预提费用        600

注:600=120000*6%/12  

    3)2月28日计提利息。

    借:财务费用        600

        贷:预提费用       600

    4)3月底偿付利息。

    借:预提费用      1200(1月、2月利息)

        财务费用      600 (3月利息)

        贷:银行存款      1800

    5)归还本金。

    借:短期借款     120000

        贷:银行存款      120000

4、  小企业借入长期借款。

借:银行存款

    贷:长期借款

例:A公司从银行借入为期2年借款100000。

    借:银行存款      100000

        贷:长期借款      100000

5、  ★小企业借入的长期借款发生的利息、汇兑损失等借款费用 。

(1)       属于筹建期间的。

 借:长期待摊费用

     贷:长期借款等

(2)       属于生产经营期间。

 借:财务费用 

     贷:预提费用

(3)       属于发生的与固定资源共享产购建有关的借款费用,在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的。(工程完工前)

 借:在建工程

     贷:长期借款

(4)       属于发生的与固定资产购建有关的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态后发生的。(工程完工后)

 借:财务费用

     贷:长期借款

☆     与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息,在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的,应冲减所购建固定资产的工程成本。

例:企业收到为购建固定资产的专门借款发生的存款利息5000元。

    借:银行存款     5000

        贷:在建工程    5000

6、  小企业归还长期借款。

借:长期借款

    贷:银行存款

7、  小企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等。

借:银行借款等

    贷:财务费用

注:存款利息收入计借方即借:财务费用,支出则计贷方即贷:财务费用。

8、  小企业从银行提取现金。

借:现金

    贷:银行存款(按支票存根记载的提取金额)

例:1)从银行提取现金200000元

    借:现金      200000

        贷:银行存款      200000

9、  小企业购买日常办公用品等。

借:低值易耗品(管理费用)

    贷:银行存款等

(1)       低值易耗品采用一次摊销。

  借:管理费用等

      贷:低值易耗品

(2)       低值易耗品采用多次摊销。

  借:待摊费用或长期待摊费用等

      贷:低值易耗品

例:以现金支付行政部门办公用品800元

    借:管理费用      800

        贷:现金        800

10、小企业筹建期间发生的聘请中介机构费用、修理费、水电费、劳动保险费、招待费、咨询费、职工教育经费等。(单选)

借:管理费用 (小企业会计制度)

    贷:银行存款等

注:企业会计制度计长期待摊费用;企业新准则计开办费。

11、小企业支付职工出差费用等原因所需的现金。(备用金)

    借:其他应收款(按支出凭证所记载的金额)

        贷:现金

   收到出差人员交回的差旅费剩余并结算。

   借:现金(按实际收回的现金)

       管理费用(按应报销的金额)

       贷:其他应收款(按实际借出的现金)

   出差人员的差旅无余款超支。

   借:管理费用

       贷:其他应收款

           现金

例:1)小企业管理部门职工小李报销差旅费1400元,原己借款2000元,余款交回现金。

    借:现金      600

        管理费用     1400

        贷:其他应收款     2000

    2)小企业管理部门职工小李报销差旅费2800元,原己借款2000元。

    借:管理费用     2800

        贷:其他应收款    2000

            现金          800

12、小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余。(小企业财产清理不通过“待处理财产损益”这个会计科目进行核算。)

(1)现金短缺。

 借:其他应收款或现金(按应由责任人赔偿的部分)

     管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)

     贷:现金(按实际短缺的金额)

例:A公司08年4月30日当日结算现金时发现少1000元,经决定由出纳赔偿600无。

    借:其他应收款     600

        管理费用       400

        贷:现金        1000

(2)现金溢余。

 借:现金(按实际溢余的金额)

     贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)

         营业外收入(按实际溢余的金额超过应付给有关人员或单位的部分后的金额)

13、小企业的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证。

银行存款

        贷:财务费用

★ 为购建固定资产的专门借款发生的借款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本。

借:银行存款

    贷:在建工程

14、小企业购入不需要安装的固定资产,按买价加上相关税(增值税、运费等)以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为固定资产的入账价值。

    借:固定资产

        贷:银行存款

15、小企业自行建造完成的固定资产,按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资的入账价值。

   借:固定资产

       贷:在建工程

★ 1)购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目,待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。

例:某企业购入一台需要安装的设备,价款为100000元,增值税款17000元,用银行存款支付运费3000元,设备安装过程中领用材料物资2000元,支付工人工资1000元。

   借:在建工程     123000    (即为安装成功时固定资产入账价值)

       贷:银行存款     120000

           工程物资     20000

           应付工资     1000

   2)安装完毕交付使用

    借:固定资产       123000

        贷:在建工程       123000

16、小企业按月计提固定资产折旧。(固定资产累计折旧当月购买,当月不计提折旧,下个月开始计提。)

    借:制造费用(车间部门使用)

        管理费用(行政部门使用)

        贷:累计折旧

例:07年12月购买机器一台,价值120万,机器使用年限为10年,08年1月计提折旧。

    借:制造费用      1000

        贷:累计折旧      1000

17、小企业购入为工程准备的物资。

    借:工程物资

        贷:银行存款(款己付)

            应付账款(款未付)

            应付票据等

18、小企业发生的工程物资领用。

    借:在建工程

        贷:工程物资

例:1)购进建房用的材料10000元,增值税1700,用银行存款支付。

    借:工程物资      11700

        贷:银行存款      11700

    2)领用材料建房。

    借:在建工程       11700

        贷:工程物资      11700

19、小企业购入无形资产。

    借:无形资产(按实际支付的价款)

        贷:银行存款等

21、小企业摊销无形资产。

   借:管理费用等

       贷:无形资产

22、小企业出售无形资产。(出售无形资产应交营业税)

(1)实际取得的转让收入小于无形资产账面余额(摊余价值)与相关税费之和。

 借:银行存款等

     营业外支出(按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额)

     贷:无形资产(按无形资产的账面余额)

         应交税金等(按应付的相关税费)

(2)实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和。

 借:银行存款等(按实际取得的转让收入)

     贷:无形资产(按无形资产的账面余额)

         应交税金(按应付的相关税费)

         营业外收入(按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额)

例:1)A企业08年1月1日购入使用年限为5年的无形资产价值60000。

    借:无形资产    60000

        贷:银行存款     60000

    2)摊销无形资产(每月)。

    借:管理费用      1000=60000/5/12

        贷:无形资产      1000

    3)2010年1月1日出售,售价30000元。

    借:银行存款       30000

        营业外支出      7500

        贷:无形资产    36000

            应交税金——应交营业税   1500=30000*0.5%

注:2010年出售使用两年,两年共摊销1000*24=24000,摊余价值60000-24000=36000。

    4)2010年1月1日出售,售价50000元。

    借:银行存款     50000

        贷:无形资产     36000

            应交税金——应交营业税    2500

            营业外收入         11500

23、自行开发并按法律程序申请取得无形资产。

    借:无形资产(按申请注册过程中的实际支出)=注册费+律师费

        贷:银行存款等

    相关的研发费用用于发生进记入管理费用。

    借:管理费用

        贷:银行存款等

例:某公司自行开发无形资产,研发费10万元,注册费2万元,律师费1万元。

    借:银行存款     30000

        贷:银行存款     30000

    借:管理费用       100000

        贷:银行存款      100000

注:两个分录不能做在一起,研发时费用(注册费、律师费)己发生,而无形资产不一定能研发成功。

24、小企业以支付土地出让金方式限得土地使用权。

    借:无形资产(按实际支付的价款)

        贷:银行存款等

    待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。

    借:在建工程等

        贷:无形资产

25、月份终了,小企业计提本月应发的工资。

    借:生产成本(生产人员工资)

        制造费用(车间管理人员工资)

        营业费用(销售人员工资)

        管理费用(行政管理人员工资)

        在建工程(在建工程人员工资)

        应付福利费(福利人员工资)

       贷:应付工资。

26、小企业发放工资。

    借:应付工资

        贷:现金

例:发放工资200000。

    借:应付工资    200000

        贷:现金     200000

27、小企业从应付工资中扣还各种款项。

    借:应付工资

        贷:其他应收款(水电费、房租等)

            应交税金——应交个人所得税

例:以银行存款支付工资200000,其中扣除水电费、房租10000,应交个人所得税20000。

    借:应付工资         200000

        贷:其他应收款——水电费、房租     10000

            应交税金——应交个人所得税     20000

            银行存款       170000

28、小企业职工在规定期限内未领取的工资,由发放部门及时交回财务会计部门。

    借:现金

        贷:其他应付款

    实际支付各种其他应付款。

    借:其他应付款

        贷:银行存款

29、月份终了,小企业计提本月应发福利费用。

    借:生产成本(生产人员福利费)

        制造费用(车间管理人员福利费)

        营业费用(销售人员福利费)

        管理费用(行政管理人员、福利人员福利费)

        贷:应付福利费(应付工资*14%)

30、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等。

    借:应付福利费

        贷:现金

            银行存款等

31、小企业代缴人个所得税。

    借:应交税金——应交个人所得税

        贷:银行存款

32、小企业购入材料,己验收入库并支付款项。

    借:材料

        应交税金——应交增值税(进项税额)

        贷:银行存款

33、小企业购入并己验收入库的材料,款项未支付,但承诺支付。

    借:材料

        应交税金——应交增值税(进项税额)

        贷:应付账款

34、小企业购入并己验收入库的材料,款项未支付,但开出、承兑商业汇票。

    借:材料

        应交税金——应交增值税(进项税额)

        贷:应付票据

例:采购材料100000元,增值税17000元,运费1000(抵扣率7%),材料验收入库,款项以银行存款支付。[注:如果题目中有提到抵扣率,那么用运费*抵扣率7%计提进项税额,运费*(1-7%)计入材料或工程物资成本。如未提到抵扣率运费则全部计提材料或工程物资成本即可。]

    借:材料       100000+1000*(1-7%)=100930

        应交税金——应交增值税(进项税额)   17000+1000*7%

        贷:银行存款    118000

35、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款。

    借:应付账款

        贷:应付票据

36、小企业支付银行汇票的手续费。

    借:财务费用

        贷:银行存款

37、小企业收到银行支付到期票据的付款通知。

    借:应付票据

        贷:银行存款

38、小企业应付票据到期,但无力支付票款。

    借:应付票据(按应付票据的账面余款)

        贷:应付账款

39、小企业开出的带息应付票据,应按期计提利息。

    借:财务费用

        贷:应付票据

40、小企业偿付账款。

    借:应付账款

        贷:银行存款等

例:1)A公司因资金紧张而无力支付应付票据一张,金额为¥30000(3个月期,年利率6%)。

    借:应付票据     30000  (不带票据)

        贷:应付账款        30000

    2)如上题中票据是带息的话,按期计提利息。

    借:财务费用     450=30000*6%/12*3

        贷:应付票据     450

    3)带息票据无力支付时,票据的账面余额应是本金加上利息。

    借:应付票据     30450

        贷:应付账款     30450




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发帖时间:2018-1-14   |   查看数:0   |   回复数:0
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