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会计做账指南(二) 

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 4)偿付账款。

     借:应付账款     30450

         贷:银行存款      30450

★41、小企业采购物资,但物资尚未运抵。

(1)己取得发票等凭证且己支付货款,但材料或商品尚未运抵。

     借:在途物资(按购入材料的实际成本)

         应交税金——应交增值税(进项税额)→按专用发票上注明的增值税额或海关提供的完税凭证上注明的增值税额

         贷:银行存款(按实际支付的金额)

(2)己取得发票等凭证但未支付货款,且材料或商品尚未运抵。

     借:在途物资(按购入材料的实际成本)

         应交税金——应交增值税(进项税额)→按专用发票上注明的增值税额或海关提供的完税凭证上注明的增值税额

         贷:应付账款(按实际支付的金额)

(3)待购入的材料或商品运抵并验收入库时

     借:材料等

         贷:在途物资

例:1)A企业采购甲材料100公斤(10元/公斤),乙材料200公斤(20元/公斤),供应商代垫运费3000元,不考虑增值税,贷未到,也未付款。

    借:在途物资——甲材料    2000

                    乙材料    3000

        贷:应付账款          5000

2)材料运抵并验收入库。

   借:材料        5000

       贷:在途物资     5000

★42、小企业交纳应交未交增值税。

(1)月度终了,将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交增值税——未交增值税”明细科目。

    借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) ↓

贷:应交税金——未交增值税(将应交未交增值税转此)↑

(2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目。

     借:应交税金——未交增值税

         贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)

(3)本月上交上期应交未交的增值税。

     借:应交税金——未交增值税

         贷:银行存款

43、小企业生产经营部门领用材料。

    借:生产成本

        制造费用

        营业费用

        管理费用等

        贷:材料(按实际成本)

44、小企业发生的各项直接生产费用。

    借:生产成本——基本生产成本

                ——辅助生产成本

        贷:现金

            银行存款

            材料

            应付工资

            应付福利费等

45、小企业分配生产车间生产产品应负担的制造费用。

    借:生产成本——基本生产成本

                ——辅助生产成本

        贷:制造费用(集合分配类账户,先归集再分配)

46、月份终了,小企业分配辅助生产车间费用。

    借:生产成本——基本生产成本

        管理费用

        营业费用

        在建工程等

        贷:生产成本——辅助生产成本

47、小企业发生的各项间接费用。


借:制造费用

        贷:银行存款

            材料

            应付工资

            应付福利费

            累计折旧

48、小企业分配制造费用,并计入有关的成本核算对象。

   借:生产成本——基本生产成本

                ——辅助生产成本

        贷:制造费用

49、小企业发生的各项待摊费用。

    借:待摊费用

        贷:银行存款

50、小企业分期摊销的待摊费用。

    借:制造费用(车间)

        管理费用(行政)

        其他业务支出等

        贷:待摊费用

51、小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项。

    借:生产成本

        管理费用等

        贷:应付账款(按供应单位的发票账单)

52、月度终了,小企业计算己经生产完工并己验收入库的产成品的生产成本。

    借:库存商品

        贷:生产成本——基本生产成本(按实际成本)

例:以下1—10题为某小企业发生的业务,该小企业月初“生产成本—A产品”账户期初余额为10000元,本期业务如下:

1、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤,乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料:领用甲材料150公斤,乙材料100公斤用于生产A产品,领用甲材料120公斤,乙材料80公斤,用于生产B产品;用于车间共同耗用的甲材料27公斤;销售部门领用甲材料50公斤用于销售,销售价格20元/公斤。

   借:生产成本——A产品   3500=150*10+100*20

               ——B产品   2800=120*10+80*20

       制造费用             270=270*10

       其他业务支出         500=50*10

       贷:材料              7070

   借:银行存款      1000

       贷:其他业务收入    1000=50*20

2、企业发入本月工资15800,其中应扣项目有个人所得税1200元,代扣房租1600元

   借:应付工资      15800

       贷:应交税金——个人所得税    1200

           其他应交收款       1600

           银行存款           13000

3、企业收到为购建固定的专门借款发生的存款利息5000元。

   借:银行存款     5000

       贷:在建工程    5000

4、计提本月固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧600元,管理部门使用的固定资产折旧300元,本月购入货车一辆,购车费用共122000元,己交付销售部门使用,按10年摊销,净残值为2000元。

   借:制造费用   600

       管理费用   300

   贷:累计折旧   900

5、上个月确认了一笔坏账1500元,本月又收回。

   借:应收账款     1500

       贷:坏账准备     1500

注:上个月做坏账时:借记:坏账准备   1500   贷:应收账款 &nb1500

6、小企业对外进行的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利2000元。

   借:应收股息       2000

       贷:投资收益      2000

7、购买甲材料用于自建厂房,材料买价5000元,增值税850元,款项己付。

   借:工程物资     5850

       贷:银行存款     5850

8、结算本月应付工次,按用途归集如下:A产品生产工人工资5000元,B产品生产工人工资4000元,车间职工工资2000元,管理部门职工工资3000元,并按14%的比例计提应付福利费。

发放工资:

   借:生产成本——A产品     5000

               ——B产品     4000

       制造费用               2000

       管理费用               3000

       贷:应付工资           140000

计提福利费

   借:生产成本——A产品     700

               ——B产品     560

       制造费用               280

       管理费用               420

       贷:应付工资           19600

9、根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

   借:生产成本——A产品     1750

               ——B产品     1400

       贷:制造费用           3150

注:制造费用=270(第1是题)+600(4题)+2000(8题)+280(8题)=3150

    A产品应付工资比例:5000/5000+4000=5/9     3150*5/9=1750

    B产品应付工资比例:4000/5000+4000=4/9     3150*4/9=1400

10、本月生产A产品100件己完工并验收入库,按其实际成本入帐。

   借:库存商品——A产品     20950

       贷:生产成本——A产品     20950

注:A产品期初余额10000+3500(第1题)+5000(8题)+700(8题)+1750(9题)=20950

    A产品耗用直接人工费用为5700元。=5000(工资)+700(福利费)

53、小企业计算自制并己验收入库的材料的生产成本。

    借:材料

        贷:生产成本(按生产过程中发生的实际成本)

54、小企业发出委托外单位加工的材料。

    借:委托加工物资

        贷:材料(按实际成本)

55、小企业将委托外单位加工完成的材料验收入库。

    借:材料

        贷:委托加工物资(按委托加工过程中发生的实际成本)

56、小企业清查盘点库存商品。

(1)盘盈的库存商品,按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本。

     借:库存商品

         贷:管理费用

例:A企业对盘点后经过批准,处理盘盈的库存商品,按照市价为1300。

    借:库存商品    1300

        贷:管理费用     1300

(2)盘亏或损毁的库存商品区别不同

原因分别处理。

 属于自然灾害所造成的:

     借:营业外支出(按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进税项,在减去过失或者保险公司等赔款和残料价值后的余额)

         其他应收款等(按过失人或保险公与等赔款和残料价值)

         贷:库存商品(按实际成本)

             应交税金——应交增值税(进项税额转出)

例:A公司清查盘点时发现成本仓中的饼干因水灾而损坏不能销售,价款100万元。(有买保险)

    借:营业外支出      585000

        其他应收款      585000(如果保险公司赔50%)

        贷:库存商品    1000000

            应交税金——应交增值税(进项税额转出)     170000

属于其他情况的:

     借:管理费用

         其他应收款等

         贷:库存商品    1000000

            应交税金——应交增值税(进项税额转出)     17000

57、小企业计提存货跌价准备。

    借:管理费用(按可变现净值低于成本的差额)

        贷:存货跌价准备

    己计提跌价准备的存货,其价值以后得恢复,应转加己计提的存货跌价准备,转回的存货跌价准备以原计提的金额为限。

    借:存货跌价准备

        贷:管理费用

例:1)2007年1月1日购存货100万,07年12月31日可变现净值95万。

    借:管理费用     50000

        贷:存货跌价准备     50000

2)08年12月31日可变现净值103万。

借:存货跌价准备     50000

    贷:管理费用       50000

58、小企业销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)。

    借:应收账款

        应收票据

        银行存款

        应付利润等(按实现的营业收入和按规定收取的增值税额)

        贷:主营业务收入(按实现的营业收入)

            应交税金——应交增值税(销项税额)

     发生的销售退回,作相反的会计分录。

59、小企业提供劳务取得的收入。

    借:银行存款(按己收的金额)

        应收账款(按应收的金额)

        贷:主营业务收入(按实现的劳务收入)

            应交税金——应交增值税(销项税额)

60、小企业代购货单位垫付包装费、运杂费等。

    借:应收账款

贷:银行存款等

    收回代垫费用。

    借:银行存款等

        贷:应收账款

61、月度终了,小企业计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本。

    借:主营业务成本

        贷:库存商品等

62、小企业本月销售的商品退回,应单独计算退回商品的成本。

    借:库存商品等

        贷:主营业务成本

如本月销售商品尚未结转成本的,也可以直接从本月销售商品数量中减去。

例:销售产品价款200万,增值税34万,成本150万。货款己收到。

    借:银行存款     2000000

        贷:主营业务成本     2000000

结转成本。

    借:主营业务成本    1500000

        贷:库存商品  &nb

 1500000

以上货物代垫运杂费1000。

借:应收账款     1000

    贷:银行存款     1000

63、小企业销售材料。

    借:银行存款

        应收账款等(按售价和应收的增值税)

        贷:其他业务收入(按实现的营业收入)

            应交税金——应交增值税(销项税项)

64、月度终了,小企业结转销售材料的实际成本。

    借:其他业务支出

        贷:材料

例:1)销售甲材料50公斤,成本10元/公斤,售价20元/公斤,货款己收到。

    借:银行存款     1170

        贷:其他业务收入    1000

            应交税金——应交增值税(销项税额)   170

    2)结转成本

    借:其他业务支出     500

        贷:材料         500

65、小企业收到出租包装物的租金。

    借:现金

        银行存款

        贷:其他业务收入

            应交税金——应交增值税(销项税项)

例:A企业收到宏达公司交来的借用包装物押金2000元,存入银行。

    借:银行存款       2000

        贷:其他应付款       2000

66、小企业出租无形资产取得的租金收入

    借:银行存款等

        贷:其他业务收入

同时,结转出租无形资产的成本。

     借:其他业务支出

         贷:无形资产等

67、小企业计算应由日常销售业务负担的税金。

1)消费税、营业税、城市维护建设税、资源税;

   借:主营业务税金及附加

       贷:应交税金——应交消费税

                   ——应交营业税

——应交城市维护建设税

——应交资源税

2)印花税

   借:管理费用

       贷:现金

           银行存款

3)房产税、车船使用税、土地使用税。

   借:管理费用

       贷:应交税金——应交房产税

                   ——应交车船使用税

——应交土地使用税

4)教育费附加(该信息出自天财会计网:http://www.kj968.com

   借:主营业务税金及附加

       贷:其他就交款

68、小企业交纳应交未交的营业税、消费税、城市维护建设税。

    借:应交税金——应交消费税

                ——应交营业税

——应交城市维护建设税

        贷:银行存款

69、小企业收到因多交等原因返还的消费税、营业税等。

    借:银行存款等 

        贷:主营业务税金及附加等(冲减主营业务税金及附加)

70、小企业购入各种股票、债券等作为短期投资。

    借:短期投资(按实际支付的价款)

        贷:银行存款

            其他货币资金

71、小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等。(单选)

    借:银行存款

        应收股息等

        贷:短期投资(冲减短期投资的成本)

7

2、期末,小企业应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较,如总市价低于总成本的,按其差额计提短期投资跌价准备。

    借:投资收益

        贷:短期投资跌价准备

    如己计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在己计提的跌价准备范围内转回。

    借:短期投资跌价准备

        贷:投资收益

例:1)07年总市价980万,总成本1000万。

    借:投资收益        200000

        贷:短期投资跌价准备    200000

    2)08年12月31日,总市价990万。

    借:短期投资跌价准备      100000

        贷:投资收益          100000

    3)09年12月31日,总市价1020元。

    借:短期投资跌价准备        100000

        贷:投资收益          100000

73、小企业以现金购入长期股权投资。

    借:长期股权投资(按实际支付的全部价款)→佣金、手续费

        贷:银行存款等

74、小企业对外进行长期股权投资,被投资单位宣告发现现金股利或分派利润。

    借:应收股息

        贷:投资收益(当年投资,一年以上收息)

            长期股权投资(当年投资,当年收息)

75、小企业收到现金股利或利润。

    借:银行存款

        贷:应收股息

76、小企业接受投资者投入的长期股权投资。

    借:长期股权投资(按投资各方确认的价值)

        贷:实收资本等

例:1)08年1月1日投资150万(A投资B)

    借:长期股权投资     1500000

        贷:银行存款      1500000

    2)08年3月1日分回20万股息。

    借:应收股息      200000

           贷:长期股权投资    200000

    3)收到现金股利20万,存入银行。

    借:银行存款      200000

        贷:应收股息       200000

    4)09年3月1日B公司分配利润,A公司应分回30万。

    借:应收股息     300000

        贷:投资收益       300000

77、采用成本法核算的小企业,除追加或收加投资外,长期股权投资的账面余额一般应保持不变。(判断)

   被投资单位宣告发放现金股利或利润时,小企业应计算应收的股利或利润。

   借:应收股息

       贷:投资收益

例:年底,B企业宣告分派利润,按照每股0.5元分派股利,A企业持有B企业20万股份。若A企业采用成本法核算该项投资。

    借:应收股息           100000

        贷:投资收益         100000

78、采用权益法核算的小企业,长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面作额进行调整。

    股权持有期间,小企业应于每个会计期末,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整长期股权投资的账面余额。

(1)被投资企业实现净利润,小企业应按应享有的份额计算投资收益。

     借:长期股权投资

         贷:投资收益

(2)被投资企业发生净不亏损,小企业应按分担的份额计算投资损失。(但以长期股权投资的账面余额减至零为限)

    借:投资收益




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发帖时间:2018-1-14   |   查看数:0   |   回复数:0
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