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会计做账指南(三) 

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 贷:长期股权投资

被投资单位宣告分派现金股利或利润,小企业按持股比例计算应享有的份额。

借:应收股息

    贷:长期股权投资

例:1)A投资B,150万,占B公司的60%股份

    借:长期股权投资    1500000

        贷:银行存款      1500000

    2)08年B实现净利润30万。

    借:长期股权投资       180000=300000*60%

        贷:投资收益          180000

    3)09年B公司发生净亏损10万。

    借:投资收益          60000

        贷:长期股权投资       60000

    4)B公司分派现金股利20万。

    借:应收股息       120000

        贷:长期股权投资       120000

例:某企业2005年1月1日用银行存款150万元购买A公司普通股100万股作为长期投资,同时支付经纪人佣金5000元,占A公司总股本的3%。该企业1月1日的会计分录。

    借:长期股权投资      1505000

         贷:银行存款        1505000

79、小企业计算在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用。

    借:营业费用

        贷:现金

            银行存款

例:A企业支付广告费20000元。

    借:营业费用      20000

        贷:银行存款     20000

★80、小企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用。

     借:营业费用

         贷:银行存款

             应付工资

             应付福利费

例:1)销售商品而专设的销售机构的职工工资10000元。

    借:营业费用    10000

        贷:应付工资     10000

   2)计提福利费。

   借:营业费用    1400

       贷:应付福利费    1400

81、小企业发生各项管理费用。

    借:管理费用

        贷:银行存款

            应付工资(行政人员工资)

            应付福利费(根据应付工资提取的福利费)

            累计折旧(行政人员使用的固定资产计提折旧)

            其他应交款(教育附加费、住房公积金、矿产资源补偿费)

            其他应付款

            应交税金——应交房产税

                    ——应交车船使用税

——应交土地使用税

            无形资产(无形资产摊销)

            长期待摊费用(长期待摊费用摊销)

  实际交纳房产税、土地使用税、车船使用税。

借:应交税金——应交房产税

              ——应交车船使用税

——应交土地使用税

      贷:银行存款

82、小企业对有关应收账款、其他应收款等提取坏账准备。

    借:管理费用

        贷:坏账准备(资产类贷方科目,备抵帐户)

注:应收账款余额百分比法:坏账准备账户末余额= 年末应收账款 *    %(一般题目中都会告诉)

83、小企业发生坏账的时候(应收账款收不回时)

   借:坏账准备

       贷:应收账款

84、冲销的坏账又收回。

    借:应收账款

        贷:坏账准备

  同时:借:银行存款

            贷:应收账款

85、少提补提

    借:管理费用

        贷:坏账准备

86、多提

    借:坏账准备

        贷:管理费用

例:1)A企业08年1月1日坏账准备期初余额1000元,08年底应收账款期末余额为100万元,坏账提取率为1%。(坏账准备账户末余额= 1000000 * 1%=10000)

    借:管理费用    9000                                               

        贷:坏账准备    9000

 

                    08年坏账准备账户

                 借方                  贷方

                              期初余额:1000元

           本期借方发生额 0   本期贷方发生额:X=9000

 

                              期末余额: 1000000*0.1%=10000

期初余额1000+本期贷方发生额X— 本期借方发生额 = 期末余额10000

2)2009年底应收账款期末余额120万,09年发生坏账5000元。

发生坏账:借:坏账准备      5000

              贷:应收账款     5000

          借:管理费用      7000

              贷:坏账准备     7000

期初余额10000 + 本期贷方发生额X’— 本期借方发生额5000 = 期末余额12000

 

                      09年坏账准备账户

                 借方                  贷方

 期初余额:10000元

          本期借方发生额5000 本期贷方发生额:X’=7000

 

                              期末余额: 1200000*0.1%=12000

3)2010年收回上年发生的坏账4000元。

   借:应收账款    4000

       贷:管理费用     4000

同时发生:借:银行存款    4000

              贷:应收账款     4000

4)2010年底应收账款年末余额60万元。          

   借:坏账准备     10000

       贷:管理费用      10000

 

期初余额12000 + 本期贷方发生额4000— 本期借方发生额X’’= 期末余额6000

 

09年坏账准备账户

                 借方                  贷方

                              期初余额:12000元

     本期借方发生额:X’’=1000 本期贷方发生额:4000

 

                              期末余额: 600000*0.1%=6000

87、小企业计算发生的财务费用。

    借:财务费用

        贷:预提费用(短期借款发生的利息)

            银行存款

            长期借款等(长期借款发生的利息)

    实际支付有关财务费用。

    借:预提费用

        贷:银行存款

88、小企业发生的存款利息,应根据银行通知及时编制收款凭证。

    借:银行存款

        贷:财务费用

89、小企业将“营业费用”、“管理费用”、“制造费用”科目的余款转入“本年利润科目。

    借:本年利润

        贷:营业费用

            管理费用

            制造费用

90、期末,小企业将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目。

    借:本年利润

        贷:财务费用

91、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券。

    若盈利:

    借:银行存款(按实际收到的金额)

        贷:短期投资(按短期投资的账面余额)

            应收股息(按未领取的现金股利、利润或利息)→出售之前应领取的股息

            投资收益(按贷方差额)

     若亏损:

     借:银行存款(按实际收到的金额)

         投资收益(按借方差额)

贷:短期投资(按短期投资的账面余额)

            应收股息(按未领取的现金股利、利润或利息)→出售之前应领取的股息

92、小企业出售或收回长期股权投资或长期债权投资。

    若盈利:

    借:银行存款(按实际收到的金额)

        贷:长期股权投资(按长期股权投资的账面余额)

            长期债权投资(按长期债权投资的账面余额)

            应收股息(按未领取的现金股利、利润或利息)

         投资收益(按贷方差额)

若亏损:

借:银行存款(按实际收到的金额)

    投资收益(按贷方差额)

    贷:长期股权投资(按长期股权投资的账面余额)

        长期债权投资(按长期债权投资的账面余额)

        应收股息(按未领取的现金股利、利润或利息)

93、期末,小企业将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目。

(1)将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方。

     借:投资收益

        贷:本年利润

(2)将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方。      

    借:本年利润

        贷:投资收益

★94、小企业清查财产过程中,查明的固定资产盘盈,按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为盘盈固定资产的入账价值。

     借:固定资产

         贷:营业外收入

★95、小企业清查财产过程中,查明固定资产盘亏。

      借:营业外支出(按固定资产账面净值)

          累计折旧(按己提折旧)

          贷:固定资产(按固定资产原价)

例:一辆轿车(老板用)价值原值200000元,累计折旧40000元。

    借:管理费用    40000

        贷:累计折旧    40000

    借:营业外支出     160000

        累计折旧        40000

        贷:固定资产    200000

★96、小企业发生罚款支出。

      借:营业外支出

          贷:银行存款

      收到罚款:

      借:银行存款

          贷:营业外支入

例:A企业因乱排污水被环保局罚款20000元。

    借:营业外支出       20000

        贷:银行存款       20000

97、小企业物资在运输途中发生非常损失。

    借:营业外支出

        贷:在途物资

★98、小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。

    借:固定资产清理(按固定资产账面净值=固定资产原价—己提折旧)

        累计折旧(按己计提折旧)

        贷:固定资产(按固定资产原价)

★99、发生清理费用时。

    借:固定资产清理

        贷:银行存款

★100、发生清理净收入、残值收入时。

     借:银行存款(净收入、残值收入)

         材料(残值入库)

         贷:固定资产清理

★101、出售固定资产需交营业税时(并不是所有固定资产出售时都要交营业税,不动产出售应交营业税)

      借:固定资产清理

          贷:应交税金——应交营业税

102、保险公司、人个赔偿时。

借:其他应收款

          贷:固定资产清理

103、固定资产所产生的净收益。

     借:固定资产清理

         贷:营业外收入

104、固定资产所产生的净损失。

     借:营业外支出

         贷:固定资产清理

注:99-102项固定资产清理所有借方额小于贷方额净收益;99-102项固定资产清理所有借方额大于贷方额净损失。http://www.kj968.com

(1)例:某企业一辆轿车因交通事故而报废,轿车原价200000元,己提折旧20000元,保险公司勘察确定的理赔金额为130000元,支付清理费用500元,汽车残料变价收入200元。

  1)固定资产转入清理。

借:固定资产清理    180000(转入清理的金额)

        累计折旧        20000

        贷:固定资产      200000

  2)当保险公司确定理赔金额后。

     借:其他应收款——某保险公司   130000

         贷:固定资产清理          130000

  3)以现金支付清理费用。

     借:固定资产清理    500

         贷:现金         500

  4)计残值收入存入银行。

     借:银行存款     200

         贷:固定资产清理    200

   固定资产清理所有借方总额:180500元,固定资产清理所有贷方总额:130200元。

   借方总额大于贷方总额→净损失。

   借:营业外支出      50300 = 180500 — 130200

       贷:固定资产清理       50300

(2)例:企业有一台机器,原价20000元,己提折旧13500元,现己报废,转入清理。清理过程中,发生清理费用1000元,收回残料价值2300元。

   1)固定资产转入清理。

      借:固定资产清理       6500

          累计折旧           13500

          贷:固定资产        20000

  2)清理费用。

     借:固定资产清理     1000

         贷:银行存款       1000

  3)残值收入。

     借:银行存款    2300

         贷:固定资产清理    2300

固定资产清理所有借方总额:7500元,固定资产清理所有贷方总额:2300元。

借方总额大于贷方总额→净损失。

借:营业外支出    5200

    贷:固定资产清理    5200

(3)例:A企业年底出售不动产,按销售额计算的营业税为16000元。

         借:固定资产清理    16000

             贷:应交税金——应交营业税     16000

★105、小企业计算并交纳应交的所得税。

 (1)计算出当期应交的所得税。

      借:所得税

          贷:应交税金——应交所得税

 (2)交纳所得税

      借:应交税金——应交所得税 

          贷:银行存款

106、小企业因多交等原因收到返还的所得税。

      借:银行存款

贷:所得税

107、结转所得税。

     借:本年利润

        贷:应交税金——应交所得税

108、期末,小企业结转收入。

     借:主营业务收入     

         其他业务收入    

         营业外收入      

         贷:本年利润     100万

109、期末,小企业结转费用。

     借:本年利润         80万

         贷:主营业务成本

             主营业务税金及附加

             其他业务支出

             营业费用

             管理费用

             制造费用

             营业外支出

             所得税

 108、109项中本年利润科目如果贷方金额大于借方金额 → 盈利

108、109项中本年利润科目如果贷方金额小于借方金额 → 损失

盈利100万—80万=20万

1)计提所得税。(08年1月1日起企业计提25%所得税)

借:所得税         50000=(100万—80万)*0.25%

    贷:应交税金     50000

2)结转所得税

借:本年利润       50000

    贷:应交税金——应交所得税     50000

110、净利润转入利润分配

借:本年利润       150000=200000-50000

       贷:利润分配——未分配利润     150000

111、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金。

    借:利润分配——提取法定盈余公积    15000=150000*10%

                ——提取任意盈余公积    15000

        贷:盈余公积——法定盈余公积    15000

                    ——任意盈余公积    15000

112、分配利润投资者。(分给股东50000元)→ 所有者权益↓  负债↑

     借:利润分配——应付利润   50000

         贷:应付利润           50000

   实际利润支付时:

    借:应付利润

        贷:银行存款

113、结转利润分配。

     借:利润分配——未分配利润     80000

         贷:利润分配——提取法定盈余公积    15000

                     ——提取任意盈余公积    15000

                     ——应付利润       50000

例:以下1题—5题为B企业X年12月31日结账前有关账户的余额如下:

   1)“本年利

润“账户贷方余额为100000元。

   2)“利润分配“账户贷方余额为40000元,其所属明细分类账户余额为:

      “未分配利润”明细账户的贷方余额为40000元。

   3)损益类账户余额为:

   账户名称                        借方余额                       贷方余额

主营业务收入                                                    600000

    主营业务成本                    400000

营业费用                        20000

    主营业务税金及附加              35000

其他业务收入                                                      5000

    其他业务支出                    200

    管理费用                        65000

    财务费用                        3300

   营业外收入                                                        1000

营业外支出                      2700

1)结转收入。

     借:主营业务收入           600000    

         其他业务收入     5000

         营业外收入       1000

         贷:本年利润     606000

2)结转费用。

     借:本年利润         528000

贷:主营业务成本        400000

             主营业务税金及附加     350000  

             其他业务支出           2000

             营业费用          20000

             管理费用             65000

             财务费用求           3300

             营业外支出           2700

利润总额:606000—528000 = 78000

3)B企业根据利润总额计算并结转本期应交所得税,企业适用的所得税率为30%。

   借:所得税         23400=78000*30%

       贷:应交税金——应交所得税     23400

  同时:

    借:本年利润       23400

        贷:应交税金——应交所得税     23400

4)计提净利润。

   借:本年利润         54600=78000 — 23400

       贷:利润分配——未分配利润    54600

B企业本年税后利润¥154600=期初余额100000+净利润54600

5)B企业按本年税后利润的10%计提盈余公积,将本年税后利润的50%分配给投资者。

净利润转入利润分配:

借:本年利润     15460

    贷:利润分配——未分配利润   15460

提取盈余公积:

借:利润分配——提取法定盈余公积    154600*10%=15460

       贷:利润分配      15460

计提利润:

借:利润分配——应付利润   154600*50%=77300

    贷:应付利润        77300

转利润分配:

借:利润分配——未分配利润   92760

    贷:利润分配——提取法定盈余公积   15460

        应付利润        77300

企业累计未分配利润 = 154600-92760+40000(贷方余额)= 101840

114、盈余公积用途(三个)

(1)盈余公积弥补亏损。(A)

     借:盈余公积

         贷:利润分配——其他转入

(2)转增资本。(B)

     借:盈余公积

         贷:实收资本

(3)分配现金股利。(C)

     借:盈余公积  (所有者权益)↓

贷:应付利润   (负债)↑

115、利润分配转增资本。(D)

     借:利润分配——转作资本的利润

         贷:实收资本

注:改变所有者权益结构,但总额不变(ABD)




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#1楼
发帖时间:2018-1-14   |   查看数:0   |   回复数:0
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