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无基础学会计培训教程之四 

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四、应交税费的核算:

一个企业除了核算成本最后计算出本年度的利润以外,会计还有一个重要的工作就是报税,下面我们就企业涉及到的主要税种说说。
一般企业日常涉及到的税种主要有:增值税、附加税【城建税、教育费附加、地方教育附加、水利基金】、消费税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税。

1、增值税的核算: 【在国税缴纳,按月申报或者按季申报】
在这里暂时只说说小规模纳税人的核算,一般纳税人的比较麻烦,暂时不说。
发生销售产生增值税:小规模增值税的税率为3%。本单位只能开增值税普通发票,增值税专用发票需要到税务局代开。【建筑行业除外,可以自己开具】

借:应收账款--XX单位  10.3

        贷:应交税金——应交增值税 0.3

        贷:主营业务收入   10
当我们销售的时候,一般收到的款,都是含税价,所以我们做收入的时候要进行计算:
不含税价格=含税价/1.03
税额=不含税价*3%  =含税价/1.03*3%
缴纳增值税:
借:应交税金——应交增值税 0.3
贷:银行存款--XX行   0.3

我们购买税控盘以及每年支付的税控维护费330元,可以抵顶税款。
购买或者缴纳维护费:
借:应交税费-减免税   330
    贷:现金或者银行存款-XX行   330
当发生纳税时,先抵顶减免税,剩余的才需要申报缴税。
借:应交税费-应交增值税   330
      贷:应交税费-减免税   330

2、附加税【在地税缴纳,按月申报】:
附加税是根据实际缴纳的增值税计算出来的:
城建税=增值税*7%、教育费附加=增值税*3%、地方教育附加=增值税*2%、水利基金=增值税*1%
当月计提的时候,
借:税金及附加    13
     贷:应交税费-城建税  7
     贷:应交税费-教育费附加 3
    贷:应交税费-地方教育附加  2
     贷:应交税费-水利基金   1
次月15日前申报,缴纳附加税:
借:应交税费-城建税  7
借:应交税费-教育费附加 3
借:应交税费-地方教育附加  2
借:应交税费-水利基金   1
        贷:银行存款-XX行  13
3、企业所得税【有的在国税申报有的企业在地税申报,按季申报】
企业所得税有两种征收方式:一种是核定征收一种是查账征收;大部分企业是查账征收;
核定征收,每年的年初,税务根据企业的行业,给你核定一个利润率,一般10%-15%,每个季度按销售收入*核定的利润率*税率25%缴纳企业所得税。填一个同意核定的申请表,然后这一年,都是按销售收入的核定利润率进行缴纳企业所得税,不管你的企业成本和费用是多少,都按核定的利润率进行交税。

第二种:查账征收,每个季度,填报本季度的企业收入,成本和利润总额,进行所得税的本季度预交。
年度终了在第二年的5月31日前进行年度企业所得税汇算清缴,根据账上的收入成本费用,进行调整纳税企业利润,最终计算出应纳企业所得税。盈利就按25%缴纳企业所得税,亏损就不交税。

预交企业所得税:
借:应交税费-应交所得税   10
   贷: 银行存款-XX行   10
年末结转所得税: 
借:所得税费用 10
贷:应交税费-应交所得税   10
最后所得税费用结转到本年利润里

借:本年利润   10

  贷:所得税费用  10


4、个人所得税的核算:
一般发生时,我们给员工发工资,员工的工资超过3500元,就代扣个人所得税:

借:应付职工薪酬  10
贷:银行存款--XX银行  9
贷:应交税费-应交个人所得税  1

每个月申报代缴的时候:
借:应交税费-应交个人所得税  1
贷:银行存款--XX银行 1

5、印花税的核算:【在地税按次申报缴纳】
印花税虽然是一个小税种,但是所有的企业都涉及到这个税种:
注册公司的时候,我们收到投资款,就需要按照实收资本进行缴纳印花税,税率为万分之五;
借:应交税费-应交印花税   5
贷:银行存款--XX银行 5
结转印花税:  
借:税金及附加   5
贷:应交税费-应交印花税   5

我们的账本按本数也要缴纳印花税,一个账本每年5元。有4个账本就是4*5=20元;会计分录同上面的。
我们所有的销售合同,购货合同也都需要缴纳印花税,合同按合同额的万分之三缴纳。
房地产销售合同属于不动产产权转移书据,税率为万分之五。

6、土地增值税的核算:【在地税按月申报缴纳】
现在主要是房地产开发企业涉及这个税种,按销售收入或者预收款的2%预缴纳。等项目完成最后税务进行土地增值税的清盘汇算。

7、土地使用税、房产税、车船使用税的核算【都是在地税缴纳按季申报,车船使用税现在由保险公司代扣代缴】

土地使用税按平方米计算,市区现在一般是按12元/平方米;按土地证上的面积计算。
借:应交税费-应交土地使用税  10
贷:银行存款--XX银行 10
借:税金及附加  10
贷:应交税费-应交土地使用税  10

房产税有两种计算方式:按不动产的价值和租金收入;
从价计税:按房产价值减掉残值乘以税率1.2%计算;一般按房产原值的70%计算;房产税=房产原值*70%*1.2%
从租计税:按收到的房租乘以12%税率计算;房产税=租金收入*12%

借:应交税费-应交房产税  10
贷:银行存款--XX银行 10
借:税金及附加  10
贷:应交税费-应交房产税  10

车船使用税的会计分录同上。




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发帖时间:2018-1-18   |   查看数:0   |   回复数:0
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