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无基础学会计培训教程之五 

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五、月末的结转凭证:

平时我们按照原始单据做出会计凭证,到月末做结转会计凭证,是比较重要的一个环节,因为这个环节做不好,直接影响到报表的准确。
月末我们主要做如下几个结转凭证:
1、费用分摊:
生产加工企业就是制造业 一般设置制造费用,需要根据产品进行分摊到每个产品的生产成本里。
房地产开发企业的开发间接费,也需要按成本进行分摊,当然这个不需要每个月都去做,只有到完工结转开发产品的时候进行分摊。
2、结转成本:
根据销售的产品进行对应产品的成本结转,就是说我们卖一台电视,就结转这台电视的成本,而不是结转一台冰箱的成本。所以要结转相对应产品的成本。借:主营业务成本   贷:库存商品(开发产品、工程施工等)

3、计提附加税:
计算出本月应缴纳的增值税,根据增值税计提本月的附加税:
借:税金及附加
贷:应交税费--城建税
贷:应交税费-教育费附加
贷:应交税费-地方教育附加
贷:应交税费-水利基金

4、计提本月工资:
工资根据员工的岗位进行计提:
管理人员放入管理费用,车间生产工人放生产成本,车间管理人员放制造费用等
借:管理费用(制造费用、生产成本、销售费用等)
贷:应付职工薪酬--工资

5、计提折旧费:
公司的固定资产每个月都需要进行计提折旧,办公用 放管理费用,车间用的放制造费用;销售部的计入销售费用。
借:管理费用(制造费用)
贷:累计折旧
固定资产折旧金额,根据固定资产的分类和折旧年限,进行计算,
固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法
企业应根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式选择折旧方法,折旧方法一经选定,不得随意变更.

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

  (一)房屋、建筑物,为20年;

  (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

  (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

  (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

  (五)电子设备,为3年。

1、年限平均法(也称直线法)

年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)/预计使用年限

=原价×年折旧率

注:预计净残值率=预计净残值/原价×100%

2、工作量法

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法(加速折旧法)

年折旧率 =2÷ 预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12

4、年数总合法(加速折旧法)

年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 %

月折旧额 = (固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12

一般企业使用较多的是直线法。


比如公司购买一台车10万,最低按4年折旧,预计残值率为5%则年折旧额=(10-10*5%)/4=2.375万
月折旧额=2.375/12=0.1979万

6、最后月末结转,都结转到本年利润科目里:【以下这些科目月末无余额】

结转收入到本年利润:

借:主营业务收入

借:其他业务收入

借:营业外收入

贷:本年利润

结转成本费用结转到本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:管理费用

贷:销售费用

贷:财务费用

贷:其他业务支出

贷:营业外支出

结转所得税到本年利润

借:本年利润

贷:所得税费用


这个只有到年末12月做结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润





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发帖时间:2018-1-19   |   查看数:0   |   回复数:0
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